代扣代缴个人所得税手续费如何确认收入？

一、会计处理

1、代扣代缴个人所得税手续费应计入其他业务收入

2、依据：财行【2005】365号第六条第六款规定，“‘三代’单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于‘三代’管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。

3、结论：对扣缴义务人取得的按照所扣缴的税款2%的手续费属于扣缴义务人的收入，扣缴义务人就是代扣代缴的企业。财务处理可将取得的手续费收入计入其他业务收入，相关支出计入其他业务支出。

二、税务处理

1、根据财税【2016】36号文件规定，手续费收入按代理服务计算缴纳增值税。

2、企业所得税：企业一收一支，如果没有所得，则没有企业所得税；如果有结余，应并入所得缴纳企业所得税。

3、个人取得手续费收入，免征个人所得税。依据：财税字【1994】20号文件。

广源信得资深会计说首先根据《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行365号)"(六)'三代'单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于'三代'管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。"

其次《个人所得税代扣代缴暂行办法》(国税发065号)规定"对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。"根据上述文件规定，对于企业取得代扣个人所得税代手续费返还，从用途上讲应该有两种，一种是用于代扣代缴工作的管理性支出，另一种是用于奖励有关工作人员。

最后关于个人取得该笔手续费的个人所得税的相关规定：《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字20号)"二、下列所得，暂免征收个人所得税：(五)个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。"

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